Ликвидация ооо с кредиторской задолженностью: Как провести упрощенную ликвидацию ООО с долгами

Содержание

Ликвидация юридического лица не может быть осуществлена в случае наличия у него кредиторской задолженности | ФНС России

Ликвидация юридического лица не может быть осуществлена в случае наличия у него кредиторской задолженности | ФНС России | 54 Новосибирская область

В каком периоде нужно включить в доходы кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора? | ФНС России

В каком периоде нужно включить в доходы кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора? | ФНС России | 40 Калужская область

допустима ли она и кто ее может инициировать?

Когда задолженность компании становится слишком велика и ее собственникам не видится путей для выхода из кризиса, они вправе закрыть ООО и ликвидировать бизнес. Но позаботиться о ликвидации могут и уполномоченные инстанции, запустив процесс принудительной ликвидации или банкротства юрлица.

СодержаниеПоказать

Можно ли ликвидировать ООО с долгами

Причинами образования долгов в ООО могут быть хозяйственные и административные проблемы, межличностные конфликты, возникновение форс-мажоров.

Нередко, когда компания утрачивает ресурсы для того, чтобы справиться с погашением задолженности перед кредиторами, она принимает решение о своей ликвидации. И может сделать это на вполне законных основаниях.

Задолженность у ООО может накопиться перед следующими субъектами:

  1. Физическими лицами, которым был причинен имущественный вред, вред жизни и здоровью в результате деятельности компании.
  2. Сотрудниками компании в части невыплаченных сумм за неиспользованный отпуск, в виде заработной платы или выходных пособий.
  3. Задолженность перед бюджетом по налогам или перед внебюджетными фондами (ПФР или ФСС).
  4. Задолженности перед банками-кредиторами.
  5. Долги перед прочими организациями и партнерами.
  6. Задолженность перед учредителями общества (если в перечне долгов компании есть только долги перед собственниками, то их целесообразно списать).

Независимо от причины образования задолженности ООО может быть ликвидировано.

Кто имеет право стать инициатором

Инициаторами ликвидации компании могут стать:

  1. Ее учредители или единственный собственник.
  2. Кредиторы компании в лице граждан, финансовых учреждений и компаний.
  3. Уполномоченные органы в лице ФНС или прокуратуры.

Если у собственников бизнеса есть множество вариантов для прекращения деятельности, то у кредиторов должника и уполномоченных органов ограничен перечень таких способов. Они могут только инициировать процедуру банкротства должника или добиться его принудительной ликвидации в судебном порядке.

Способы ликвидации

Для ликвидации ООО с долгами можно воспользоваться одним из следующих вариантов:

  1. Пройти процесс добровольной ликвидации.
  2. Ликвидироваться в порядке банкротства по своей инициативе.
  3. Дождаться принудительной ликвидации по решению суда или через банкротство.
  4. Использовать альтернативную ликвидацию (реорганизацию и другие способы).

Далее эти способы будут рассмотрены более подробно.

Добровольная

Добровольная ликвидация – наиболее предпочтительный вариант для компании. Для того чтобы им воспользоваться, у ООО должно иметься достаточно средств для погашения задолженности и должны отсутствовать признаки финансовой несостоятельности.

Под признаками финансовой несостоятельности здесь понимаются долги свыше 300 тыс. р., которые не были погашены в течение 3 месяцев и более. Если учредители выявили, что компания соответствует признакам банкротства, то они обязаны обратиться в суд, иначе им грозит административная ответственность в виде штрафа.

Данный процесс достаточно длительный и занимает не менее полугода, но после его завершения собственники компании могут навсегда снять с себя обязательства фирмы.

Баланс передается в ФНС. Процедура добровольной ликвидации ООО предполагает прохождение следующих этапов:

  1. Проводится проверка на предмет наличия и соответствия требованиям всей имеющейся отчетной, бухгалтерской и финансовой документации. На протяжении всей ликвидационной процедуры к лицу будет повышенное внимание со стороны проверяющих инстанций.
  2. Созывается собрание учредителей для отбора членов ликвидационной комиссии. По результатам обязательно готовится протокол.
  3. Заполняются формы заявления на ликвидацию и уведомления о начале ликвидации.
  4. В течение 3 дней протокол собрания учредителей и заявление о ликвидации передается в ФНС по месту налогового учета компании.
  5. Сообщается о ликвидации во внебюджетные фонды: ПФР и ФСС.
  6. Публикуются данные о ликвидации в «Вестнике госрегистрации». Порядок и срок предоставления требований не может быть менее 60 дней.
  7. Каждый кредитор получает уведомление о закрытии ООО, отправленное заказным письмом.
  8. Вероятно, юрлицо будет ожидать выездная проверка от ФНС. В рамках проверки будут анализироваться финансовые потоки и документация за последние 3 года.
  9. После окончания сроков предоставления требований готовится реестр кредиторов для погашения долгов.
  10. Проводится инвентаризация, составляется и утверждается промежуточный баланс.
  11. Ликвидационный баланс вместе с подтверждением оплаты госпошлины передается в Налоговую инспекцию.
  12. Сведения о работе ликвидационной комиссии вносятся в ЕГРЮЛ.
  13. Погашаются требования кредиторов (при необходимости для этого продается имущество должника).
  14. Организуется собрание по результатам процедуры для утверждения заключительного баланса.
  15. Через 5 дней в ЕГРЮЛ вносится отметка о ликвидации компании.

Если по результатам подготовки ликвидационного баланса предприятия выяснится, что принадлежащих активов должнику явно недостаточно для погашения всех кредиторских долгов, то ему стоит обратиться с заявлением о признании банкротом.

Но эксперты рекомендуют по возможности выплачивать кредиторскую задолженность перед стартом ликвидации. Тогда собственники могут быть уверены, что кредиторы не инициируют в дальнейшем процедуру банкротства.

Ликвидация в порядке банкротства

Банкротство организации – один из вариантов ликвидироваться, предварительно решив проблему с долгами. Производство по делу о признании компании финансово несостоятельной может вестись в упрощенном или стандартном варианте. Последний способ используется при наличии долгов свыше 300 тыс. р. и инициации процесса банкротства со стороны кредиторов или Налоговой инспекции. Он является достаточно затратным финансово и с точки зрения времени на прохождение процедуры.

Упрощенная процедура банкротства предполагает инициацию добровольной ликвидации компании при наличии задолженности свыше 300 тыс. р. или при превышении суммы долга размера активов компании по результатам подготовки промежуточного баланса.

Для инициации процесса собственникам ООО нужно обратиться в суд по месту регистрации бизнеса с заявлением о признании должника банкротом. После этого судом назначается управляющий. Упрощенное банкротство предполагает, что в отношении должника сразу вводится этап конкурсного производства, минуя реабилитационные этапы. В результате время на проведение процесса сокращается.

Когда должник объявлен банкротом, он ликвидируется, даже если не вся задолженность была списана.

Полная процедура банкротства невыгодна должнику по нескольким причинам: на нее уйдет больше времени из-за введения этапов наблюдения, финансового оздоровления или внешнего управления. Также конкурсный управляющий, который будет назначен по инициативе кредиторов, может действовать в их пользу, и тогда у должника будут высоки риски привлечения к субсидиарной ответственности.

Принудительная

Этот способ представляет собой самый неблагоприятный вариант развития событий для компании.

Решение о принудительной ликвидации принимается в судебном порядке. Оно может быть принято на основании поступившего в суд заявления от государственной инстанции или одного из учредителей. Чаще всего подобное решение может быть принято в отношении фирм-однодневок, оформленных на фиктивное лицо, или в отношении «отсутствующих должников» (которые своевременно не отчитывались в налоговую инспекцию и не совершали никаких операций).

Метод принудительной ликвидации сопряжен с высоким риском привлечения бывших учредителей компании (проданной номинально фиктивному лицу) к ответственности и уплате задолженности. Субсидиарная ответственность может предполагать обязательства, наложенные на учредителей, чтобы погасить долги своим личным имуществом.

Доводить до автоматической ликвидации фирмы также нежелательно: учредителей могут заставить заплатить штраф за весь период, пока они не сдавали отчетность. Такая задолженность не списывается при ликвидации и учредителей могут привлечь к ответственности. Также собственников могут дисквалифицировать и тогда они не смогут открывать новый бизнес в течение 3 лет и более.

Альтернативная

Существует несколько способов альтернативной ликвидации. Она может иметь форму реорганизации, продажи бизнеса.

Наиболее распространенной является именно реорганизация. Она выполняется в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования. Это наиболее дешевый вид ликвидации, но достаточно рискованный. Его недостаток выражается в том, что новая организация станет правопреемником прежней, и к ней, помимо имущества, перейдут и долговые обязательства.

«Продажа» ООО с долгами новому собственнику, который берет на себя все долговые обязательства, выступает одной из форм ликвидации. Такие схемы по номинальной смене руководства компании весьма распространены. Но они не гарантируют отсутствия претензий со стороны контролирующих инстанций к бывшим собственникам.

Таким образом, ООО с долгами допускается официально закрыть. Наиболее предпочтительным вариантом для решения проблемы с задолженностью для руководства компании выступает добровольная ликвидация. Если они понимают, что не смогут погасить долги самостоятельно, то могут воспользоваться процедурой признания финансовой несостоятельности. Также компании с долгами может грозить принудительная ликвидация.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Эксперт в сфере права и финансов

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора

По общему правилу компания вправе списать кредиторскую задолженность (далее — КЗ) по прошествии установленного законом срока давности в 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Аналогичные по смыслу нормы содержит налоговое законодательство, в соответствии с которым организация должна включить КЗ в состав налогооблагаемых доходов не только по причине того, что истек срок давности, но и в связи с другими обстоятельствами (п. 18 ст. 250 НК РФ). К таким обстоятельствам, как отмечает Минфин, относится ликвидация компании (письмо от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Поэтому если кредитор прекратил свою деятельность, то долг организации перед ним необходимо списать, т.е. включить в состав доходов.

Порядок списания КЗ при ликвидации кредитора аналогичен общеустановленному для других оснований. Первым действием организации должно стать проведение инвентаризации расчетов с целью выявления актуальных размеров КЗ, подлежащей списанию. На следующем этапе нужно оформить бухгалтерскую справку, объясняющую причины возникновения и списания такой КЗ. И завершит процедуру подготовленный руководителем соответствующий приказ.

Единственным отличием здесь станет приложение ко всем оформленным при списании документам того, который подтвердит факт ликвидации.

Подробнее о порядке списания, а также о том, как его документально оформить, см. в материале «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Когда списывать кредиторскую задолженность по ликвидированному контрагенту?

Ликвидация кредитора — обстоятельство, не зависящее от воли организации-должника. Более того, на практике часто случается так, что должник узнает, что компания, которой он должен определенную сумму, прекратила свою деятельность, только по прошествии какого-то времени, нередко — в следующем налоговом (отчетном) периоде.

Проверить кредитора можно, в частности, на сайте налоговой. Об этом подробнее см. в статье «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

Единственно верного ответа здесь нет.

Контролирующие органы считают, что списывать КЗ нужно строго в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании-кредитора (письмо Минфина РФ от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955). С ними согласны и многие суды (см., к примеру, постановления АС Поволжского округа от 14.06.2019 по делу № А55-27080/2018, Уральского округа от 20.12.2018 по делу № А47-14495/2017 и др.).

При этом, поскольку списанию КЗ должно предшествовать выявление масштабов задолженности, некоторые компании отражают такую КЗ в доходах только после проведения инвентаризации, что зачастую бывает в следующем налоговом периоде. Суды с таким подходом не соглашаются и отмечают, что в данном случае необходимо подавать уточненные налоговые декларации за период, когда ликвидация контрагента фактически произошла и в ЕГРЮЛ были внесены изменения (постановления ФАС Московского округа от 03.04.2014 № Ф05-1769/2014 по делу № А40-17207/13, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2014 № Ф07-6210/2014 по делу № А56-63712/2013).

Вместе с тем существуют примеры судебной практики, когда арбитры позволили списать КЗ не в периоде, когда кредитор прекратил существование, а в периоде истечения срока исковой давности.

Подборку актуальной правоприменительной практики с подробными аргументами на случай налогового спора по данному вопросу вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Что делать, если кредитор — иностранная организация?

Если кредитор — российская организация, то узнать о ее ликвидации большого труда не составляет: достаточно обратиться к ЕГРЮЛ. Но как быть, если денежные средства компании предоставила иностранная организация, не зарегистрированная в Российской Федерации. В случае ее ликвидации компания-должник может об этом и не подозревать.

Если у российского предприятия — должника появились сомнения в жизнеспособности кредитора — иностранного юридического лица, целесообразно его проверить. Ведь если такой контрагент был ликвидирован, у российского должника возникнет обязанность включить КЗ в состав доходов на дату завершения ликвидации.

Проверить иностранного кредитора можно 2 способами:

  • подать официальный письменный запрос в соответствующие (регистрационные) органы страны — постоянного места пребывания контрагента;
  • попытаться найти актуальные базы юридических лиц (аналога ЕГРЮЛ) по стране, в которой он был зарегистрирован.

Если выяснится, что контрагент-иностранец был ликвидирован, то КЗ нужно списать в соответствии с порядком, описанным выше.

При этом если российская организация — должник узнала о прекращении существования такого кредитора позднее, в другом налоговом периоде, то, чтобы не возникало рисков потенциального доначисления налогов, следует подать уточненную декларацию за период, когда фактически имела место ликвидация, и доплатить налог (плюс пени за просрочку его уплаты).

Бухгалтерские проводки списания задолженности при ликвидации кредитора

Если для списания просроченной КЗ прошлых лет существует около 10 возможных бухгалтерских проводок (в зависимости от того, кем именно был контрагент), то в случае с ликвидацией все проще: списать по данному основанию можно только КЗ по расчетам с поставщиками (подрядчиками), заказчиками, а также с иными кредиторами — юридическими лицами. Следовательно, для данной операции используются счета 60, 62, а также 76.

В связи с этим типовую проводку списания КЗ в связи с ликвидацией кредитора можно представить в следующем виде:

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1.

Подробнее о том, какими проводками в различных случаях оформляется списание КЗ, см. в материале «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

А о том, как быть с НДС при списании КЗ, см. в статье «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

Списать КЗ и включить ее в налогооблагаемые доходы при ликвидации кредитора организация-должник обязана в общеустановленном порядке (проведение инвентаризации, составление бухгалтерской справки, издание приказа о списании КЗ). Сделать это необходимо в том периоде, в котором контрагент фактически прекратил существование и был исключен из ЕГРЮЛ. Если же организация поздно узнала о его ликвидации (например, если кредитор — иностранец), лучше подать уточненку, чтобы избежать налоговых споров с проверяющими. Особенностей для отражения такой КЗ в бухгалтерском учете не имеется.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Гражданский кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ликвидация ООО


В соответствии с общими правилами распределения, V может выделить только 6000 долларов на распределенную инвентаризацию — ее скорректированная база для LLC (Раздел 732 (c) (1)). Это оставляет V с 4 000 долл. Оставшейся базы в ее интересах, но без других распределенных активов для поглощения дополнительной базы. Следовательно, ей разрешается понести капитальный убыток в размере 4000 долларов США при ликвидации L (Раздел 731 (а) (2)).

Примечание: Прибыль или убыток, признанные при ликвидации, также могут повлиять на расчет чистой прибыли участника для целей 3.Налог на чистый инвестиционный доход 8%. Если какое-либо имущество, кроме денежных средств, рыночных ценных бумаг, дебиторской задолженности и запасов, распределяется в рамках ликвидационной операции, признание всех убытков откладывается до фактической продажи или обмена распределенного имущества.

по налоговой базе полученного имущества

Если при ликвидационном распределении не признаются прибыли или убытки, совокупная база участника в полученном имуществе равна базе участника в его или ее доле в ООО непосредственно перед распределением, за вычетом распределенных денежных средств и рыночных ценных бумаг (п.732 (б)). Специальные правила применяются, когда несколько объектов собственности распределяются в рамках ликвидируемого распределения или когда общая переходящая база распределенных объектов превышает базу участников в LLC. База присваивается распределенным объектам следующим образом:

Шаг 1: Вычтите полученную сумму денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг из суммы предраспределения участия участника в его или ее доле ООО.

Шаг 2: Любая оставшаяся база сначала распределяется на распределенную нереализованную дебиторскую задолженность и запасы в суммах, равных базе LLC в этих активах.

Шаг 3: Оставшаяся база затем распределяется на другие распределенные активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) в суммах, равных скорректированной базе LLC.

Шаг 4: Любое увеличение базиса (т. Е. База распределяемого члена сверх базы LLC в распределенных активах) затем распределяется на оцененные активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) пропорционально соответствующей сумме каждого актива. любой нереализованной оценки.Однако не следует выделять базу сверх FMV.

Шаг 5: Если есть оставшееся увеличение базиса, которое необходимо распределить, оно распределяется на активы (кроме нереализованной дебиторской задолженности и запасов) пропорционально их FMV.

Примечание: Предлагаемые нормативные акты, выпущенные в январе 2014 года, которые вступят в силу после их выпуска в качестве окончательных нормативных положений, предусматривают особые правила, которые приводят к «корректировке основы Раздела 704 (c) (1) (C)», когда они встроены. потерянное имущество передается ООО, классифицируемому как партнерство (проп.Regs. Sec. 1.704-3 (е) (2)). Предлагаемые правила предусматривают, что если член с гл. 704 (c) (1) (C) базисная корректировка (член Раздела 704 (c) (1) (C)) получает распределение собственности (независимо от того, является ли свойство Разделом 704 (c) (1) ( C) собственности) при ликвидации своей доли в LLC, скорректированная база LLC в распределенном имуществе непосредственно перед распределением включает в себя разд. 704 (c) (1) (C) член Секции. 704 (c) (1) (C) базовая корректировка для собственности, в которой участник отказался от доли, если таковая имеется, в связи с ликвидацией.ООО перераспределяет любой п. 704 (c) (1) (C) базисная корректировка из разд. 704 (c) (1) (C) собственность, удерживаемая LLC, распределенная собственность аналогичного характера в соответствии с принципами Regs. Sec. 1.755-1 (c) (i), после применения пп. 704 (c) (1) (B) и 737.

Если разд. 704 (c) (1) (C) собственность остается за LLC, и никакая собственность подобного характера не распределяется, тогда это собственность Sec. 704 (c) (1) (C) корректировка базиса не перераспределяется на распределенную собственность, а остаток рассматривается как положительный п.734 (б) регулировка. Если распределение также порождает отрицательный разд. 734 (b), затем отрицательная корректировка и разд. 704 (c) (1) (C) перераспределение корректировок базисной корректировки зачитывается, и чистая сумма распределяется согласно Рег. Sec. 1.755-1 (с). Если ООО не имеет гл. 754, действовавшее на момент ликвидации, считается, что оно произвело разд. 754 выборы исключительно для целей вычисления любого отрицательного Раздела. 734 (b) корректировка, которая возникнет в результате распределения.

Методы амортизации, доступные после ликвидации распределения

Участник, который получает ликвидационное распределение амортизируемого имущества, приобретает амортизируемую основу в этом имуществе. В той степени, в которой база принимающего члена не превышает базу предварительного распределения LLC, участник принимает на себя роль LLC и продолжает амортизировать имущество, используя оставшийся срок службы и метод, используемый LLC (Раздел 168 (i) (7)). Если база участника превышает базу предварительного распределения LLC, избыток рассматривается как вновь приобретенная собственность, которая вводится в эксплуатацию распределителем во время распределения.Эта избыточная база зависит от правил, сроков и методов амортизации, действующих на момент распределения (Раздел 168 (i) (6)).

Период владения распределенными активами

Срок владения участником в отношении имущества, полученного в результате необлагаемого налогом распределения, включает период владения LLC (Разделы 735 (b) и 1223 (2)). Это правило применяется независимо от того, получает ли участник собственность в текущем распределении или в ликвидируемом распределении.

Приостановленные убытки

Если LLC распределяет активы среди участников в рамках ликвидируемого распределения, и эти активы были использованы в пассивной деятельности, участник продолжает переносить любые убытки от приостановленной пассивной деятельности (PAL) в отношении этой деятельности.Приостановление PAL разрешено без ограничений, если участник распоряжается практически всей пассивной деятельностью (или своей долей участия в этой деятельности) в налогооблагаемом распоряжении несвязанной третьей стороне (Раздел 469 (g)). Соответственно, если участник получает только денежные средства при полной ликвидации его или ее доли в ООО, представляется, что любые приостановленные PAL, полученные в результате деятельности ООО, должны полностью вычитаться в год ликвидации распределения.

Любая прибыль, признанная участником при ликвидации ООО, рассматривается как доход от деятельности ООО, подверженной риску (Проп.Regs. Sec. 1.465-66 (а)). Соответственно, приостановленные убытки с риском могут быть использованы для компенсации прибыли, если таковая имеется, при ликвидации. Однако, если нет прибыли от распределения при ликвидации и участник продолжает деятельность, подверженную риску, кажется, что участник должен иметь возможность продолжить перенос приостановленных убытков для компенсации будущих доходов или до тех пор, пока у участника не появится дополнительная база риска. , Эти приостановленные убытки, подверженные риску, могут быть применены только к будущей прибыли или другой будущей основе риска от той же деятельности (разд.465 (б) (5)).

Любые убытки приостановлены из-за отсутствия основания в соответствии с разд. 704 (d) не переносятся участником после ликвидации LLC. Поскольку убытки не уменьшили базу участника в его или ее доле LLC, приостановленные убытки фактически представляют собой дополнительную основу для участника при (1) определении прибыли или убытка, если таковые имеются, на ликвидационном распределении, или (2) определении базы распределенных активов.

Планирование типа имущества для распределения

Участник, желающий предотвратить признание прибыли при распределении, должен удостовериться, что LLC не распределяет денежные средства и рыночные ценные бумаги сверх своей базы в LLC.LLC может произвести ликвидационное распределение денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг до уровня выходящего на пенсию члена, а затем распределить другое имущество на остаток необходимой суммы.

Предупреждение: IRS переквалифицировало как налогооблагаемое распределение денежных средств распределение личного места жительства партнеру при ликвидации его доли. В разделе «Консультации главного юрисконсульта 200650014» IRS рассмотрел ситуацию, когда товарищество сформировало ООО с целью приобретения дома для распределения его выбывающему партнеру в соответствии с условиями соглашения о выкупе.По условиям соглашения значительная часть покупной цены дома была предоставлена ​​за счет ссуды от связанной стороны, которая была немедленно выплачена выходящим на пенсию партнером.

IRS атаковал предполагаемое распределение на основании того факта, что (1) распределение не было распределением собственности товарищества, поскольку дом был приобретен и держался за счет уходящего на пенсию партнера, (2) распределение должно быть изменено в соответствии с правило предотвращения злоупотреблений Regs.Sec. 1.701-2 в качестве распределения денежных средств налогоплательщику, которые затем он использовал для приобретения дома, (3) согласно доктрине поэтапной сделки приобретение дома товариществом и его распределение между выходящим на пенсию партнером не принимаются во внимание, и (4) приобретение дома товариществом и его передача выходящему на пенсию партнеру не имели экономического смысла и были ненужными шагами, предпринятыми исключительно для получения налоговых льгот.

Участник может признать убыток от ликвидации своей доли участия в LLC, если распределение состоит исключительно из денег, нереализованной дебиторской задолженности и запасов, а база LLC в этих активах меньше, чем база участия участника в доле ликвидированной LLC.В таких ситуациях убыток, признанный участником, обычно является капитальным убытком. Однако, если LLC владеет гл. 1231, ликвидационное распределение всего или части этого имущества может преобразовать капитальные убытки выходящего на пенсию участника в обычные убытки.

Пример 3. Преобразование капитальных убытков при ликвидационном распределении в обычные убытки: J , A и B являются равными членами BC LLC, которая владеет несколькими небольшими коммерческими зданиями в Уайт-Фиш, Mont. J решил покинуть LLC, а A и B согласились, что FMV его доли составляет 500 000 долларов. У ООО достаточно денежных средств, чтобы произвести один или серию ликвидационных выплат на счет J на полную стоимость его процентов. J ‘ Его процентная ставка BC составляет 600 000 долларов.

Если LLC распределяет 500 000 долларов наличными J , он признает капитальный убыток в размере 100 000 долларов. J не имеет текущего или запланированного прироста капитала, поэтому его способность использовать убыток в размере 100 000 долларов США будет ограничен.

Предположим, вместо этого, что BC распределяет J 100000 долларов наличными и одно из небольших офисных зданий с FMV в 400000 долларов и налоговой базой для BC в размере 300000 долларов. J не будет признавать никаких прибылей или убытков от распределения и будет иметь базу в размере 500 000 долларов США в распределенном офисном здании, что является основой его доли LLC после уменьшения на 100 000 долларов полученных денежных средств. (Обратите внимание, что распределение собственности с соответствующим возмещением амортизации может привести к признанию прибыли, если распределение является непропорциональным распределением горячих активов.) Если здание по-прежнему будет гл. 1231 собственность на J , и он продает здание за 400 000 $ FMV, он реализует сек. 1231 убыток в размере 100 000 долларов США, который будет обычным, если у него нет другого разд. 1231 выигрыш.

Неналоговые правила

Ликвидация ООО может иметь ряд юридических последствий. В соответствии с законодательством штата могут возникать вопросы относительно того, кто остается ответственным за обязательства LLC, распределенные между участниками, требуемые уведомления кредиторов о намерении LLC ликвидировать, требуемые изменения в праве собственности на распределенные активы, требуемое уведомление государства о намерении LLC ликвидировать , соблюдение применимых актов оптовых продаж (если активы ООО будут проданы до ликвидации) и т. д.Кроме того, могут возникнуть юридические проблемы, связанные с применением операционного соглашения или других регулирующих документов ООО к операции по ликвидации. Например, в операционном соглашении может быть неясно, какие методы следует использовать для оценки распределенной собственности, если участники не будут получать пропорциональное распределение всех активов LLC. Клиенты должны проконсультироваться с юристом перед тем, как приступить к ликвидации ООО.

Это тематическое исследование было адаптировано из Руководства PPC по компаниям с ограниченной ответственностью , 21-е издание, Майкла Э.Марес, Сара С. Макмерриан, Стивен Э. Паскарелла II и Грегори А. Поркаро. Опубликовано Thomson Reuters / Tax & Accounting, Кэрролтон, Техас, 2015 г. (800-431-9025; tax.thomsonreuters.com).

Автор

Альберт Эллентак является советником King & Nordlinger LLP в Арлингтоне, штат Вирджиния.

,

Счета к оплате | Объяснение | AccountingCoach

Введение в кредиторскую задолженность

Знаете ли вы? Чтобы сделать тему «Счета к оплате» еще проще для понимания, мы создали сборник дополнительных материалов под названием AccountingCoach PRO . Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к шпаргалке по кредиторской задолженности, карточкам, быстрому тесту и многому другому.

Кредиторская задолженность — это , определенное в Новом универсальном несокращенном словаре Вебстера как:

кредиторская задолженность , пл. кредиторская задолженность . обязательство перед кредитором, переносимое на открытый счет, обычно в связи с покупкой товаров и услуг. [1935-40]

Когда компания заказывает и получает товары (или услуги) до их оплаты, мы говорим, что компания покупает товары на счет или в кредит . Поставщик (или продавец) товаров в кредит также называется кредитором. Если компания, получающая товары, не подписывает вексель, счет продавца или счет-фактура будет записан компанией на ее счету обязательств Счета к оплате (или Торговая кредиторская задолженность).

Как и ожидалось для пассивного счета, на счетах к оплате обычно имеется кредитовый баланс. Следовательно, когда регистрируется счет-фактура поставщика, кредиторская задолженность будет кредитоваться, а другой счет должен быть дебетован (как того требует учет с двойной записью). Когда кредиторская задолженность оплачена, кредиторская задолженность будет списана, а деньги будут зачислены. Следовательно, кредитовое сальдо в модуле «Счета к оплате» должно быть равно сумме счетов-фактур поставщика, которые были зарегистрированы, но еще не оплачены.

Согласно методу начисления компания, получающая товары или услуги в кредит, должна сообщить об обязательствах не позднее даты их получения. Эта же дата используется для записи дебетовой проводки по счету расходов или активов в зависимости от обстоятельств. Следовательно, бухгалтеры говорят, что по методу начисления расходы учитываются, когда они составляют понесенных (а не когда они оплачиваются).

Термин кредиторская задолженность может также относиться к человеку или персоналу, который обрабатывает счета-фактуры поставщиков и оплачивает счета компании.Вот почему поставщик, не получивший оплаты от клиента, позвонит по телефону и попросит поговорить с «кредиторской задолженностью».

Счета к оплате Процесс включает проверку огромного количества деталей, чтобы гарантировать, что только законные и точные суммы вводятся в систему бухгалтерского учета. Большая часть информации, которую необходимо проанализировать, содержится в следующих документах:

  • заказов на закупку от компании
  • получение отчетов, выданных компанией
  • счетов от поставщиков компании
  • договоров и прочих соглашений

Точность и полнота финансовой отчетности компании зависят от процесса расчета кредиторской задолженности.Отлаженный процесс кредиторской задолженности будет включать:

  • Своевременная обработка точных и законных счетов поставщиков,
  • — точная запись в соответствующих счетах главной книги, а
    • —
  • — начисление обязательств и расходов, которые еще не полностью обработаны.

Эффективность и действенность процесса расчета кредиторской задолженности также повлияет на денежную позицию компании, кредитный рейтинг и отношения с поставщиками.

Кредиторская задолженность — это дебиторская задолженность другой компании

Может быть полезно отметить, что кредиторская задолженность одной компании является дебиторской задолженностью поставщика, выставившего счет-фактуру. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что DeliverCorp предоставляет услугу YourCo по цене 600 долларов США 1 мая и отправляет счет на 600 долларов США от 1 мая. В счете указано, что сумма подлежит оплате в течение 30 дней. (В нашем объяснении мы будем предполагать, что компании используют метод начисления для учета.)

В следующей таблице подчеркивается симметрия между кредиторской задолженностью компании и дебиторской задолженностью поставщика.

Следующая таблица посвящена счетам главной книги: Счета к оплате и Счета к получению.

,

Ликвидация товарищества | Двойная бухгалтерия

Учет ликвидации товарищества

Учет ликвидации товарищества включает четыре этапа:

  1. Продам безналичные средства за наличные.
  2. Распределите прибыль или убыток от продажи неденежных активов каждому партнеру, используя коэффициент дохода.
  3. Оплачивать любые обязательства товарищества.
  4. Распределите оставшиеся денежные средства между партнерами, используя коэффициент достаточности капитала.

В качестве примера предположим, что у партнерства есть два партнера, партнер A и партнер B, которые делят чистую прибыль и чистые убытки поровну (соотношение доходов 1: 1) и имеют остатки капитала 50 000 и 60 000 соответственно.

У товарищества 20 000 денежных средств, 140 000 неденежных активов, 50 000 обязательств. Товарищество ликвидировано и неденежные активы проданы за 100 000.

Шаг 1: Продать безналичные средства за наличные

Неденежные активы в размере 140 000 проданы за 100 000 с убытком при продаже в размере 40 000.

Бухгалтерский журнал с двойной записью для отражения убытка от продажи неденежных активов будет иметь следующий вид:

Ликвидация товарищества — Журнал продажи неденежных активов
Счет Дебет Кредит
Наличные 100 000
Неденежные активы 140 000
Убыток от продажи 40 000
Всего 140 000 140 000

Шаг 2: Распределите убыток от продажи каждому партнеру, используя коэффициент дохода

Убыток от продажи неденежных активов затем распределяется между каждым партнером с использованием коэффициента распределения доходов.

Ликвидация товарищества — Распределение чистого убытка при продаже
Партнер A Партнер B Всего
Начальное сальдо 50 000 60 000 110 000
Убыток от продажи -20 000 -20 000 -40 000
Всего 30 000 40 000 70 000

Бухгалтерский журнал с двойной записью для записи распределения убытков по каждому партнеру будет иметь следующий вид:

Ликвидация товарищества — Распределение убытка при продаже журнала
Счет Дебет Кредит
Капитал — А 20 000
Капитал — B 20 000
Убыток от продажи 40 000
Всего 40 000 40 000

Шаг 3: Оплатить все обязательства товарищества

После продажи неденежных активов денежные средства, доступные товариществу, представляют собой начальное сальдо в размере 20,000 плюс денежные средства от продажи неденежных активов в размере 100,000, что в сумме составляет 120,000.Эти денежные средства используются для погашения обязательств в размере 50 000, а оставшиеся денежные средства в размере 120 000 — 50 000 = 70 000 подлежат распределению.

Журнал бухгалтерского учета с двойной записью для записи оплаты обязательств будет иметь следующий вид:

Ликвидация товарищества — журнал погашения обязательств
Счет Дебет Кредит
Обязательства 50 000
Наличные 50 000
Всего 50 000 50 000

Шаг 4: Распределите оставшиеся денежные средства между партнерами, используя коэффициент достаточности капитала.

Оставшиеся 70 000 денежных средств выплачиваются партнерам с использованием коэффициента достаточности капитала.

Ликвидация товарищества — Распределение оставшихся денежных средств
Партнер A Партнер B Всего
Начальное сальдо 30 000 40 000 70 000
Остаток денежных средств -30 000 -40 000 -70 000
Всего 0 0 0

Бухгалтерский журнал с двойной записью для записи распределения оставшихся денежных средств каждому партнеру будет иметь следующий вид:

Ликвидация товарищества — Распределение остатков кассовой книги
Счет Дебет Кредит
Капитал — А 30 000
Капитал — B 40 000
Наличные 70 000
Всего 70 000 70 000

Четыре этапа резюмируются в следующей таблице распределения.

Ликвидация товарищества — суммарное распределение
Наличные Безналичный расчет Обязательства Партнер A Партнер B
Начальное сальдо 20 000 140 000 -50 000 50 000 60 000
Продам безналичный 100 000 -140 000 -20 000 -20 000
Платежные обязательства -50 000 50 000 0
Остаток денежных средств -70 000 -30 000 -40 000
Всего 0 0 0 0 0

После распределения оставшихся денежных средств и проводки журналов у товарищества нет активов и обязательств, и оно может быть ликвидировано.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор Plan Projection. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером как малых, так и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в бухгалтерской фирме Deloitte, большой четверке, и имеет степень бакалавра наук Университета Лафборо.

Вам также может понравиться